Отчеты по НДФЛ за 2017 год – по новым формам

ФНС внесла изменения в форму расчета сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) и форму Справки о доходах физического лица (форма 2-НДФЛ). Основные поправки касаются представления отчетов правопреемником налогового агента при реорганизации. Новые формы отчетности по НДФЛ применяются начиная с отчетной кампании за 2017 год.

Форма 6-НДФЛ, а также порядок ее заполнения и и формат для представления в электронном виде изменены приказом ФНС от 17 января 2018 г. № ММВ-7-11/18@ (приказ зарегистрирован Минюстом 24 января).

Напомним, если реорганизуемая организация не успела сдать 6-НДФЛ до завершения реорганизации, то сдать расчет за последний период представления и уточненные расчеты за реорганизованную организацию должен ее правопреемник по месту своего нахождения (п. 5 ст. 230 НК).

В связи с этим, на титульном листе появились две новые графы, которые будут заполнять только реорганизованные организации.

Таким компаниям теперь нужно будет отображать код реорганизации (ликвидации) юрлица, а также ИНН/КПП реорганизованного юрлица, которые были присвоены до реорганизации.

Коды форм реорганизации (ликвидации) приводятся в порядке заполнения указанной формы (новое приложение № 4).

Обновленными правилами заполнения предусмотрено, что в графе «ИНН/КПП реорганизованной организации» указываются, соответственно, ИНН и КПП, которые были присвоены реорганизованной (т. е. уже не действующей) организации ИФНС по месту ее нахождения (по месту нахождения ее обособленного подразделения). Однако в верхней части титульного листа следует фиксировать ИНН и КПП организации-правопреемника, в графе «по месту нахождения (учета)» – код 215 или 216 (если компания-правопреемник является крупнейшим налогоплательщиком), а в реквизите «Налоговый агент» – наименование реорганизованной организации (ее обособленного подразделения).

Если форму 6-НДФЛ налоговый агент представляет не как правопреемник, а за самого себя, то в графе «ИНН/ КПП реорганизованной организации» проставляются прочерки.

Кроме того, изменились коды мест представления расчета. В частности, появился новый код 124 «По месту жительства члена (главы) крестьянского (фермерского) хозяйства», а код 212 «По месту учета российской организации» – исключен (вместо него будет применяться новый код 214 «По месту нахождения российской организации, не являющейся крупнейшим налогоплательщиком»).

Также на титульном листе заменен штрих-код.

Приказ с изменениями в форму 6-НДФЛ вступает в силу с 25 марта 2018 года и будет применяться, начиная с отчетной кампании по итогам 2017 года. Напомним, за 2017 год отчитаться по форме 6-НДФЛ нужно не позднее 2 апреля 2018 года.

Вслед за изменением формы 6-НДФЛ утверждены поправки в форму Справки о доходах физического лица (форма 2-НДФЛ), порядок заполнения и формат ее представления в электронной форме. Соответствующий приказ ФНС от 17 января 2018 г. № ММВ-7-11/19@ зарегистрирован Минюстом 30 января.

В Разделе 1 формы теперь будет отображаться код реорганизации (ликвидации) юрлица, а также ИНН/КПП реорганизованного юрлица, которые были присвоены до реорганизации. Приводятся коды форм реорганизации (ликвидации). Если справка представляется не за реорганизованную организацию, то поля «Форма реорганизации (ликвидации) (код)» и «ИНН/КПП реорганизованной организации» не заполняются.

Из Раздела 2 «Данные о физическом лице – получателе дохода» исключены поля «Адрес места жительства в Российской Федерации», «Код страны проживания» и «Адрес». Также исключено отражение в форме 2-НДФЛ сведений об инвестиционных налоговых вычетах.

Обновленная форма 2-НДФЛ применяется начиная с отчетной кампании за 2017 год.

05.02.2018

S

© "Наш Бухгалтер" – практический журнал для бухгалтеров и индивидуальных предпринимателей
Журнал зарегистрирован Федеральной службой по надзору за соблюдением законодательства в сфере массовых коммуникаций и охране культурного наследия.
Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-18995 от 30.11.2004 г.